一、什么是企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅，顧名思義，就是針對企業(yè)所得（利潤）征收的一種稅。

它的納稅主體是企業(yè)和其他取得收入的組織（比如事業(yè)單位），但個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，而是交個人所得稅。

簡單來說，企業(yè)在一個納稅年度內，有所得（賺錢了），就需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。如果經營虧損，則不需要繳納。

二、企業(yè)所得稅的稅率是多少？

并不是所有企業(yè)都按一個稅率納稅，我國企業(yè)所得稅采用比例稅率，但有幾檔不同的標準：

1. 基本稅率：25% 這是絕大多數企業(yè)適用的標準稅率。

2. 優(yōu)惠稅率：20% 適用于符合條件的小型微利企業(yè)。

3. 優(yōu)惠稅率：15% 適用于國家重點扶持的高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)等。

4. 優(yōu)惠稅率：10% 適用于非居民企業(yè)取得特定所得（如股息、紅利等）。

特別注意：針對小型微利企業(yè)，國家有更具體的普惠性稅收優(yōu)惠政策。例如2024年的政策是：對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納（實際稅負5%）；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納（實際稅負10%）。政策詳情請以當年最新規(guī)定為準。

三、企業(yè)所得稅怎么算？

計算公式看起來很簡單：

應交企業(yè)所得稅 = 應納稅所得額 × 適用稅率

關鍵就在于如何確定這個“應納稅所得額”。它并不是你公司財務報表上的“會計利潤”，而是在會計利潤的基礎上，根據稅法規(guī)定進行納稅調整后的金額。

應納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調整增加額 - 納稅調整減少額

納稅調整增加額：指的是稅法規(guī)定不能在稅前扣除，但你做賬時扣除了的項目，需要調增。 比如：

• 超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費（按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰）
• 稅收滯納金、罰款
• 未經核準的準備金支出
• 與收入無關的支出等

納稅調整減少額：指的是稅法規(guī)定可以額外扣除或者免稅，但你做賬時沒有扣除的項目，需要調減。 比如：

• 符合條件的研發(fā)費用加計扣除
• 國債利息收入
• 符合條件的股息、紅利等免稅收入

舉個簡單的例子：

某公司2023年財務報表上的會計利潤為 100萬元。

• 業(yè)務招待費實際發(fā)生10萬元，按稅法規(guī)定只能扣除5萬元，需納稅調增 5萬元。
• 有一筆符合條件的研發(fā)費用20萬元，可享受加計100%扣除的優(yōu)惠，即可納稅調減 20萬元。

那么，該公司的： 應納稅所得額 = 100萬（會計利潤） + 5萬（調增） - 20萬（調減） = 85萬元 應交企業(yè)所得稅 = 85萬 × 25% = 21.25萬元

（注：為簡化示例，未考慮其他調整項和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策）

總結

1. 企業(yè)所得稅是對企業(yè)的利潤征稅。
2. 稅率主要有25%、20%、15%三檔，小型微利企業(yè)和高新技術企業(yè)等可享受優(yōu)惠。
3. 計算的關鍵是確定應納稅所得額，它需要在會計利潤基礎上進行納稅調整，而不是直接使用報表利潤。