小微企業(yè)所得稅的稅率適用分檔超額累進(jìn)稅率，并且享受稅收優(yōu)惠。目前執(zhí)行的政策（截至2025年6月）主要依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）等文件。
核心內(nèi)容如下： 1. 判定標(biāo)準(zhǔn)（需同時(shí)滿足）： 從業(yè)人數(shù)： ≤ 300人 資產(chǎn)總額： ≤ 5000萬(wàn)元 年度應(yīng)納稅所得額： ≤ 300萬(wàn)元 2. 優(yōu)惠稅率（針對(duì)年應(yīng)納稅所得額）： 不超過(guò)100萬(wàn)元的部分： 減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實(shí)際稅負(fù) = 12.5% × 20% = 2.5% 超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分： 減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 實(shí)際稅負(fù) = 25% × 20% = 5% 3. 總結(jié)計(jì)算方式： 年應(yīng)納稅所得額 ≤ 300萬(wàn)： 0 - 100萬(wàn)部分： 稅率 2.5% 100萬(wàn) - 300萬(wàn)部分： 稅率 5% 年應(yīng)納稅所得額 > 300萬(wàn)： 不再符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，需按法定稅率25%全額繳納企業(yè)所得稅。 重要說(shuō)明： “應(yīng)納稅所得額” 是經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后的利潤(rùn)，不是營(yíng)業(yè)收入。 超額累進(jìn)： 計(jì)算稅額時(shí)，需要將所得額分段，按各自對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算，然后加總。例如： 某小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元： 100萬(wàn)部分： 100萬(wàn) × 2.5% = 2.5萬(wàn)元 180萬(wàn)部分 (280萬(wàn) - 100萬(wàn))： 180萬(wàn) × 5% = 9萬(wàn)元 總應(yīng)納稅額 = 2.5萬(wàn) + 9萬(wàn) = 11.5萬(wàn)元 綜合稅負(fù)率 = 11.5萬(wàn) / 280萬(wàn) ≈ 4.11% 政策時(shí)效： 上述優(yōu)惠稅率（特別是100萬(wàn)以內(nèi)部分的2.5%稅率）執(zhí)行期限至2024年12月31日。2025年及以后年度的政策，需關(guān)注國(guó)家后續(xù)發(fā)布的最新文件。 區(qū)分概念： “小微企業(yè)”是一個(gè)包含企業(yè)所得稅、增值稅等多方面優(yōu)惠的綜合性概念。這里討論的是企業(yè)所得稅范疇下的“小型微利企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)及稅率。不要與增值稅中的“小規(guī)模納稅人”概念混淆。 建議： 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和申報(bào)時(shí)，務(wù)必以國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布的最新政策文件或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方解釋為準(zhǔn)。政策可能會(huì)有調(diào)整，特別是優(yōu)惠政策的延續(xù)或變化。如果您的企業(yè)應(yīng)納稅所得額接近臨界點(diǎn)（如300萬(wàn)），合理進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃非常重要。 |
