什么是"避免雙重征稅協(xié)定"？ 避免雙重稅收協(xié)定是指國(guó)家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。 各國(guó)征收所得稅，都不同程度地基于所得來(lái)源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán)。如果納稅人居住地國(guó)與其取得所得的來(lái)源地國(guó)之間沒(méi)有作出雙方都能接受的協(xié)調(diào)安排，往往造成征稅重疊，不僅會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)，也不利于國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和人才交流。因此，在第二次世界大戰(zhàn)后，隨著國(guó)際間資金流動(dòng)、勞務(wù)交流和貿(mào)易往來(lái)的發(fā)展，在國(guó)與國(guó)間簽訂避免雙重稅收協(xié)定，已日益受到國(guó)際上的重視。
避免雙重稅收協(xié)定的效力和使用范圍 一般從兩個(gè)方面作出規(guī)定：一是適用于哪些人，一是限于哪些稅種。 在人的范圍方面，通常只限于締約國(guó)一方的居民或同時(shí)為締約國(guó)雙方的居民。在沒(méi)有特別規(guī)定的情況下，不適用于其他人。 所謂居民，是指按所在國(guó)法律，基于居住期、居所、總機(jī)構(gòu)或管理機(jī)構(gòu)所在地等負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他在稅收上視同法人的團(tuán)體，而不問(wèn)其國(guó)籍。 在稅種方面，一般都限于以所得為征稅對(duì)象的稅種，不涉及以交易或財(cái)產(chǎn)等為征稅對(duì)象的稅種。通常在概括規(guī)定按征稅對(duì)象明確稅種范圍的同時(shí)，還具體列舉適用于哪些現(xiàn)行的稅種： （1）明確以對(duì)所得的征稅為協(xié)定的范圍。 （2）雙方分別列出協(xié)定所適用的現(xiàn)行稅種。 （3）明確適用于協(xié)定簽訂以后，增加或代替現(xiàn)行稅種的稅收。 另外，還有兩個(gè)需要商定的問(wèn)題： ◆ 是否包括地方政府征收的所得稅？ 一般認(rèn)為地方所得稅屬于對(duì)所得的征稅，應(yīng)當(dāng)列入?yún)f(xié)定的稅種范圍。 ◆ 稅收無(wú)差別待遇是否包括除了對(duì)所得征稅以外的其他稅種？ 一般是作為一項(xiàng)特別規(guī)定，允許稅收無(wú)差別待遇所適用的稅種，包括所得稅和其他各種稅收。 與我國(guó)簽有《避免雙重征稅協(xié)定》的國(guó)家和地區(qū) 亞洲： 日本、馬來(lái)西亞、新加坡、泰國(guó)，巴基斯坦，科威特、塞浦路斯、蒙古、阿聯(lián)酋、韓國(guó)、印度、以色列、越南、土耳其、亞美尼亞、烏茲別克、孟加拉、老撾、菲律賓、卡塔爾、尼泊爾、哈薩克斯坦、印度尼西亞、阿曼、伊朗、巴林、吉爾吉斯、斯里蘭卡 歐 洲：法國(guó)、英國(guó)、比利時(shí)、德國(guó)、挪威、丹麥、芬蘭、瑞典、意大利、荷蘭、原捷克斯洛伐克、波蘭、保加利亞、瑞士、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、匈牙利、馬耳他、盧森堡、俄羅斯、克羅地亞、自俄羅斯、斯洛文尼亞、烏克蘭、冰島、立陶宛、拉脫維亞、原南斯拉夫、葡萄牙、愛(ài)沙尼亞、愛(ài)爾蘭、摩爾多瓦、希臘、馬其頓 非 洲：毛里求斯、蘇丹、埃及、塞舌爾、南非、突尼斯、摩洛哥、尼日利亞 北美洲：美國(guó)、加拿大、巴巴多斯、古巴、牙買加 南美洲：巴西、委內(nèi)瑞拉 大洋洲：澳大利亞、新西蘭、巴布亞新幾內(nèi)亞 |
