核定稅率和適用稅率是稅收征管中的兩個重要概念，它們的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下方面： 1. 定義與適用場景 · 核定稅率：是稅務機關在納稅人會計賬簿不健全、資料殘缺難以查賬等情況下，通過合理方法核定的應稅所得率或應納稅額所對應的稅率。例如，個體工商戶或小型企業(yè)因財務核算不規(guī)范，稅務機關會根據其經營規(guī)模、行業(yè)特點等核定一個固定的稅率或應稅所得率。 · 適用稅率：是根據稅法規(guī)定，針對不同稅種、不同納稅人類型或不同應稅行為預先設定的稅率。如企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率，高新技術企業(yè)適用15%的稅率。 2. 計算方式 · 核定稅率：通常采用“應納稅額=應稅收入額×核定應稅所得率×適用稅率”或“應納稅額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×適用稅率”的公式計算。例如，某服務業(yè)企業(yè)年收入100萬元，核定應稅所得率為10%，適用稅率為25%，則應納稅額=100×10%×25%=2.5萬元。 · 適用稅率：直接根據稅法規(guī)定的稅率乘以應納稅所得額計算。如企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。
3. 靈活性與穩(wěn)定性 · 核定稅率：具有一定的靈活性，稅務機關會根據納稅人的實際情況（如行業(yè)、經營規(guī)模等）進行調整。例如，不同地區(qū)的個體工商戶核定稅率可能因當地政策和經濟環(huán)境而異。 · 適用稅率：相對穩(wěn)定，由稅法明確規(guī)定，一般不會因個別納稅人的具體情況而頻繁變動。例如，企業(yè)所得稅的基本稅率25%是法定的，除非稅法修訂，否則不會改變。 4. 適用對象 · 核定稅率：主要適用于財務核算不健全、難以準確核算應納稅所得額的納稅人，如個體工商戶、小型企業(yè)等。 · 適用稅率：適用于所有符合稅法規(guī)定的納稅人，無論其財務核算是否健全。例如，大型企業(yè)通常采用查賬征收方式，適用稅法規(guī)定的適用稅率。 5. 政策目的 · 核定稅率：旨在解決納稅人財務核算困難的問題，確保稅收征管的公平性和合理性，同時降低納稅人的遵從成本。 · 適用稅率：是為了實現(xiàn)稅收的調節(jié)功能，通過不同稅率的設置，引導企業(yè)合理納稅，促進經濟結構調整和資源優(yōu)化配置。 |
