歸屬法和引力法是國(guó)際稅收中確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的兩種不同方法，它們的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下方面： 1.歸屬法 · 定義：常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)僅對(duì)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅，不包括通過(guò)該常設(shè)機(jī)構(gòu)以外的渠道取得的所得。 · 特點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)與常設(shè)機(jī)構(gòu)的直接關(guān)聯(lián)性，僅對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)實(shí)際運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)征稅，避免重復(fù)征稅，符合受益原則。 · 適用場(chǎng)景：適用于常設(shè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)且利潤(rùn)來(lái)源清晰的情況，例如分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)利潤(rùn)。
2.引力法 · 定義：常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)不僅對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅，還對(duì)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)相同或類似業(yè)務(wù)，但未通過(guò)該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的所得合并征稅。 · 特點(diǎn)：擴(kuò)大了征稅范圍，認(rèn)為常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)具有“引力”作用，即使利潤(rùn)未直接通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生，也可能因常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在而與該國(guó)產(chǎn)生聯(lián)系。 · 適用場(chǎng)景：適用于常設(shè)機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)或其他關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)高度關(guān)聯(lián)，難以清晰劃分利潤(rùn)的情況，例如總機(jī)構(gòu)通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行市場(chǎng)推廣，但利潤(rùn)在總機(jī)構(gòu)核算。 總結(jié)：歸屬法側(cè)重于常設(shè)機(jī)構(gòu)的實(shí)際利潤(rùn)歸屬，引力法則更注重常設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)整體業(yè)務(wù)的影響力，兩者在利潤(rùn)范圍的界定上存在差異，具體適用取決于各國(guó)稅收政策和實(shí)際情況。 |
