一般納稅人銷售舊物（主要包括使用過的固定資產(chǎn)、其他舊物品及經(jīng)營舊貨）時，增值稅計算需嚴(yán)格區(qū)分物品性質(zhì)及歷史稅務(wù)處理，具體規(guī)則如下： 一、銷售使用過的固定資產(chǎn) 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 適用情形：購買該固定資產(chǎn)時已按規(guī)定抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額。 計稅方式：按貨物適用稅率征收增值稅（現(xiàn)行主要為13%）。 計算公式： 銷項(xiàng)稅額 = 含稅銷售額 ÷ (1 + 13%) × 13% 未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 適用情形：按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額（如：購進(jìn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售）。 計稅方式：依簡易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅。 計算公式： 應(yīng)納稅額 = 含稅銷售額 ÷ (1 + 3%) × 2%
二、銷售固定資產(chǎn)以外的其他舊物品 適用情形：銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)類舊物品（如：廢舊包裝物、辦公用品等）。 計稅方式：按銷售貨物的適用稅率征收增值稅（現(xiàn)行13%）。 計算公式： 銷項(xiàng)稅額 = 含稅銷售額 ÷ (1 + 13%) × 13% 三、經(jīng)營銷售舊貨（關(guān)鍵區(qū)別！） 適用情形：專門銷售他人使用過的舊貨（如二手設(shè)備經(jīng)銷商銷售的舊機(jī)器、舊車）。 計稅方式：依簡易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅。 計算公式： 應(yīng)納稅額 = 含稅銷售額 ÷ (1 + 3%) × 2% 核心區(qū)分點(diǎn)： 舊貨 ≠ 自己使用過的物品。企業(yè)銷售自用的固定資產(chǎn)或物品不屬于“銷售舊貨”，應(yīng)按照上述第一、二類規(guī)則處理。 政策要點(diǎn)總結(jié)表 銷售類型適用情形計稅方式計算公式已抵扣固定資產(chǎn)購進(jìn)時抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備再銷售按適用稅率征收（當(dāng)前13%）含稅銷售額 ÷ (1+13%) × 13%未抵扣固定資產(chǎn)購進(jìn)時未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（如小規(guī)模期間購入）3%征收率減按2%征收（簡易計稅）含稅銷售額 ÷ (1+3%) × 2%其他舊物品非固定資產(chǎn)類廢舊物資（如包裝物、辦公用品）按貨物適用稅率征收（13%）含稅銷售額 ÷ (1+13%) × 13%經(jīng)營銷售舊貨專門銷售他人使用過的貨物（二手商品）3%征收率減按2%征收（簡易計稅）含稅銷售額 ÷ (1+3%) × 2% 實(shí)務(wù)提示：企業(yè)處理廢舊資產(chǎn)時，務(wù)必先明確物品性質(zhì)（是否屬于固定資產(chǎn)）及歷史稅務(wù)處理（是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），同時嚴(yán)格區(qū)分“銷售自用物品”與“經(jīng)營舊貨”的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，避免錯誤適用政策引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。 |
