根據(jù)中國現(xiàn)行個人所得稅政策（截至2027年12月31日），居民個人取得的全年一次性獎金（通常指年終獎）可以選擇不并入當年綜合所得，而是單獨計算納稅。這是國家給予的一項稅收優(yōu)惠政策（過渡期政策）。
年終獎單獨計稅的計算步驟如下：
- 確定應(yīng)納稅所得額： 以全年一次性獎金收入全額作為應(yīng)納稅所得額。
- 查找適用稅率和速算扣除數(shù)：
- 將全年一次性獎金收入除以12個月，根據(jù)得到的月度數(shù)額查找月度綜合所得稅率表（見下表），確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。
- 注意：除以12個月只是為了查找稅率和速算扣除數(shù)，不是將獎金分攤到12個月計稅。
- 計算應(yīng)納稅額：
- 應(yīng)納稅額 = 全年一次性獎金收入 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
計算公式總結(jié)：
年終獎應(yīng)納稅額 = 全年一次性獎金收入 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
（其中適用稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) 全年一次性獎金收入 / 12 的數(shù)額查找月度稅率表確定）
月度綜合所得稅率表（適用于年終獎單獨計稅）
| 按月?lián)Q算后的應(yīng)納稅所得額 (年終獎/12) |
稅率 (%) |
速算扣除數(shù) (元) |
| 不超過 3000 元 |
3 |
0 |
| 超過 3000 元至 12000 元的部分 |
10 |
210 |
| 超過 12000 元至 25000 元的部分 |
20 |
1410 |
| 超過 25000 元至 35000 元的部分 |
25 |
2660 |
| 超過 35000 元至 55000 元的部分 |
30 |
4410 |
| 超過 55000 元至 80000 元的部分 |
35 |
7160 |
| 超過 80000 元的部分 |
45 |
15160 |
關(guān)鍵點說明：
- 除以12的意義： 僅僅是為了找到一個“虛擬的”月收入水平，從而套用月度稅率表來確定這筆全年一次性獎金整體適用的稅率和速算扣除數(shù)。計算稅額時仍然使用全年一次性獎金收入的全額乘以稅率并減去速算扣除數(shù)。
- 臨界點問題： 年終獎單獨計稅存在“臨界點”或“無效區(qū)間”現(xiàn)象。在獎金剛好超過某個稅率級距的臨界值時（如3.6萬、14.4萬、30萬、42萬、66萬、96萬），由于稅率跳檔，可能導致稅后收入反而比臨界點前更少。在發(fā)放年終獎時需要注意避開這些區(qū)間（多發(fā)1元可能多繳幾千甚至上萬的稅）。
- 與綜合所得匯算的選擇： 年終獎可以選擇并入當年綜合所得計稅（和工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費一起按年度綜合所得稅率表計算），也可以選擇單獨計稅。具體哪種方式更節(jié)稅，需要根據(jù)個人的全年綜合所得收入、各項扣除（基本減除費用6萬、三險一金、專項附加扣除、其他扣除等）以及年終獎的金額來具體計算比較。通常：
- 如果全年綜合所得較低（扣除項后應(yīng)納稅所得額≤0或較低），選擇并入綜合所得可能更劃算（因為部分或全部獎金可以適用低稅率甚至免稅）。
- 如果全年綜合所得較高，年終獎金額也較大，選擇單獨計稅通常更劃算（避免獎金并入后拉高綜合所得適用更高稅率）。
- 強烈建議： 在年度匯算清繳時（次年3月1日至6月30日），使用個人所得稅APP分別嘗試選擇“單獨計稅”和“并入綜合所得計稅”，系統(tǒng)會自動計算結(jié)果，選擇稅負更低的方式即可。
- 政策時效： 該單獨計稅優(yōu)惠政策目前執(zhí)行期限是到2027年12月31日。之后的政策需關(guān)注國家最新規(guī)定。
舉例說明：
假設(shè)小王2024年獲得年終獎48,000元，選擇單獨計稅。
- 除以12找稅率： 48,000 / 12 = 4,000元。
- 查月度稅率表： 4,000元屬于“超過3000元至12000元的部分”，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。
- 計算應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額 = 48,000 × 10% - 210 = 4,800 - 210 = 4,590元。
- 稅后年終獎： 48,000 - 4,590 = 43,410元。
總結(jié)：
年終獎單獨計稅的計算方法是：先用年終獎總額除以12個月得到一個商數(shù)，用這個商數(shù)去查月度稅率表找到對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用年終獎總額乘以這個稅率再減去對應(yīng)的速算扣除數(shù)，得出的結(jié)果就是需要繳納的個人所得稅。 | 
