在中國，一般納稅人適用的增值稅稅率主要有以下幾檔： 一、基本稅率 1. 13%：這是最常用的稅率，適用于大部分貨物銷售、進口貨物以及加工、修理修配勞務。 常見范圍： 銷售或進口除適用9%稅率以外的貨物（如工業(yè)品、日用百貨、食品飲料、家用電器、機械設備、化工產(chǎn)品等）。 提供加工、修理修配勞務。 有形動產(chǎn)租賃服務（如設備租賃、汽車租賃）。 二、較低稅率 2. 9%：適用于特定貨物、服務和不動產(chǎn)相關業(yè)務。 常見范圍： 生活必需品和民生相關貨物：糧食等農產(chǎn)品（初級農產(chǎn)品）、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 文化教育類：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。 農業(yè)生產(chǎn)資料：飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零部件）、農膜。 交通運輸服務：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸服務。 郵政服務：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。 基礎電信服務。 建筑服務：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。 不動產(chǎn)租賃服務（包括土地使用權租賃）。 銷售不動產(chǎn)（建筑物、構筑物等）。 轉讓土地使用權。 3. 6%：主要適用于現(xiàn)代服務業(yè)和部分生活服務。 常見范圍： 增值電信服務。 金融服務（如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓）。 現(xiàn)代服務： 研發(fā)和技術服務（研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務）。 信息技術服務（軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、信息系統(tǒng)增值服務）。 文化創(chuàng)意服務（設計服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務、會議展覽服務）。 物流輔助服務（航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務）。 鑒證咨詢服務（認證服務、鑒證服務、咨詢服務）。 廣播影視服務（廣播影視節(jié)目/作品的制作、發(fā)行、播映服務）。 商務輔助服務（企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務）。 生活服務： 文化體育服務（文藝創(chuàng)作、表演、比賽、培訓、講座、展覽、游覽場所經(jīng)營等）。 教育醫(yī)療服務（教育服務、醫(yī)療服務）。 旅游娛樂服務（旅游、娛樂）。 餐飲住宿服務（餐飲、住宿）。 居民日常服務（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等）。
三、零稅率 4. 0%：主要適用于出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）和財政部、國家稅務總局規(guī)定的跨境應稅行為。 本質：對出口環(huán)節(jié)的應稅銷售額免征增值稅，并且退還貨物在出口前各環(huán)節(jié)已繳納的增值稅，使出口貨物整體稅負為零。 常見范圍： 納稅人出口貨物（除國家限制或禁止出口的貨物外）。 國際運輸服務（在境內載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物）。 向境外單位提供的完全在境外消費的特定服務（如研發(fā)服務、設計服務、軟件服務、信息系統(tǒng)服務、離岸服務外包業(yè)務等）。 四、征收率（特殊情形下適用） 一般納稅人在特定情況下，經(jīng)稅務機關批準或符合政策規(guī)定，可以選擇適用簡易計稅方法按征收率計稅（此時不得抵扣進項稅額）。征收率不是稅率，但實踐中是計算應納稅額的比率。 常見征收率： 3%：例如銷售自產(chǎn)的特定貨物（如建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰等）、生物制品、自來水；提供特定服務（如公共交通服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務等）的簡易計稅。 5%：例如銷售或出租不動產(chǎn)（特定情形下）、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供勞務派遣服務（選擇差額納稅）、安全保護服務（選擇差額納稅）等的簡易計稅。 五、免稅 除上述稅率外，稅法還規(guī)定了一些免征增值稅的項目（如農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器設備等）。免稅與零稅率不同，免稅項目對應的進項稅額不得抵扣（需做轉出處理）。 重要提示 1. 兼營不同稅率業(yè)務：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 2. 政策變化：增值稅稅率和征收率政策會根據(jù)國家宏觀調控需要適時調整，請務必以最新的官方文件（財政部、國家稅務總局公告）為準。 3. 具體適用：某項具體業(yè)務究竟適用哪個稅率或征收率，需要結合業(yè)務實質、政策細節(jié)和稅務機關的規(guī)定來判斷。如有疑問，建議咨詢專業(yè)稅務顧問或主管稅務機關。 總結來說，中國一般納稅人的主要增值稅稅率是13%、9%、6%，特定出口和跨境業(yè)務適用0%，在符合條件的情況下可選擇按3%或5%的征收率簡易計稅，此外還有一些免稅項目。 |
