關(guān)于個人合伙企業(yè)，查帳征收，投資人在其企業(yè)任職并按月取得工資收入，請問：其是否按照“工資薪金”繳納個人所得稅?如果交，在按查帳征收計(jì)算投資人分配收入繳納個人所得稅時(shí)，是否對因任職取得的工資薪金收入繳納的個人所得稅是否可以從其應(yīng)納稅款中扣除? 律師解答： 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號) “三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號)及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]65號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行�！� 根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知(財(cái)稅[2000]91號)規(guī)定： “第三條 個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。
第四條個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。 前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。 第五條個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。 第六條凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個體工商戶個人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》(國稅發(fā)[1997]43號)的法規(guī)確定。但下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的法規(guī)執(zhí)行： (一)投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除�！� 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]65號)規(guī)定： “一、對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個人所得稅時(shí)，個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)�！� 根據(jù)上述規(guī)定，合伙企業(yè)的投資人在其企業(yè)任職并按月取得工資收入，不按“工資薪金”繳納個人所得稅，而是以每一個投資者(合伙人)為納稅義務(wù)人，先按各自分配比例分別確定“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”，再按適用稅率計(jì)算繳納個人所得稅。投資者的工資不得在稅前扣除，投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月). |
