根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)政策整理的核心內(nèi)容、清單事項(xiàng)及適用條件。
一、政策依據(jù)與核心原則
- 主要文件： 《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》由國家稅務(wù)總局發(fā)布，并動(dòng)態(tài)更新。目前執(zhí)行的是2021年發(fā)布的清單，涵蓋了多項(xiàng)常見、輕微的稅收違法行為。
- 核心原則： “首違不罰”必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：
- 首次發(fā)生：納稅人、扣繳義務(wù)人自2019年1月1日起，首次發(fā)生清單所列違法行為。
- 危害后果輕微：違法行為未造成嚴(yán)重后果，如未騙取稅款、未嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序等。
- 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正：這是關(guān)鍵，給了納稅人一個(gè)“改過自新”的機(jī)會(huì)。
二、“首違不罰”事項(xiàng)清單（根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
目前清單共包括10類違法行為：
賬簿憑證管理類：
- 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料。
- 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料。
稅務(wù)登記類：
- 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
- 納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。
發(fā)票管理類：
- 納稅人未按照規(guī)定使用稅控裝置。
- 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定開設(shè)、使用扣繳稅款憑證。
申報(bào)管理類：
- 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。
檢查配合類：
- 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（情節(jié)輕微的）。
出口退稅類：
- 出口企業(yè)未按照規(guī)定辦理出口退稅資格認(rèn)定。
關(guān)聯(lián)申報(bào)類：
- 納稅人未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
非居民稅收管理類：
- 非居民企業(yè)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
個(gè)體稅收管理類：
- 個(gè)體工商戶未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
其他：
- 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以“首違不罰”的其他事項(xiàng)。
三、重要注意事項(xiàng)
“首違”的界定：
- “首次”是指在一個(gè)公歷年度內(nèi)，同一違法行為第一次被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)。如果之前已經(jīng)因同一行為被處罰過，則不適用。
- 稅務(wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)記錄和識(shí)別是否為“首次”。
“不罰”不等于“沒事”：
- 稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然不予行政處罰，但依然會(huì)出具《不予行政處罰決定書》，并會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行批評(píng)教育，要求其限期改正。
- 如果納稅人在責(zé)令期限內(nèi)未能改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行行政處罰。
適用范圍：
- 該清單主要適用于輕微的稅收違法行為。對(duì)于偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等嚴(yán)重稅收違法行為，不適用“首違不罰”。
動(dòng)態(tài)調(diào)整：
- 國家稅務(wù)總局會(huì)根據(jù)法律法規(guī)的變化和稅收征管實(shí)際，對(duì)清單進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和更新。因此，最準(zhǔn)確的信息應(yīng)以國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站發(fā)布的最新公告為準(zhǔn)。
四、如何查詢最新官方清單？
為了獲取最準(zhǔn)確、最完整的“首違不罰”事項(xiàng)清單，建議您：
- 訪問國家稅務(wù)總局官網(wǎng)： 在官網(wǎng)的“政策法規(guī)”或“納稅服務(wù)”欄目中搜索“首違不罰事項(xiàng)清單”。
- 咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)： 撥打納稅服務(wù)熱線 12366 或前往辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行咨詢。
總結(jié)來說，“首違不罰”制度是稅務(wù)部門推行柔性執(zhí)法、促進(jìn)稅法遵從的重要舉措。納稅人在遇到上述清單中的輕微違法行為時(shí)，應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，及時(shí)完成整改，以享受該政策帶來的便利。
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