一、 什么是車(chē)船稅？
車(chē)船稅全稱(chēng)為中華人民共和國(guó)車(chē)船稅，是一種財(cái)產(chǎn)稅。
- 性質(zhì)： 它是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“車(chē)船”）的所有人或者管理人征收的一種稅。
- 征收目的： 主要目的是為地方政府籌集財(cái)政收入，用于交通基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和維護(hù)，同時(shí)也具有一定的調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)節(jié)能環(huán)保的作用（例如對(duì)新能源車(chē)船減免稅）。
- 法律依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》（2011年2月25日通過(guò)，2012年1月1日起施行）及其《實(shí)施條例》。
- 征收特點(diǎn)：
- 定額稅率： 稅額不是按車(chē)船價(jià)值比例計(jì)算，而是根據(jù)車(chē)船的種類(lèi)、排量（或噸位、功率等）按年規(guī)定固定稅額（稱(chēng)為“定額稅”）。
- 地方稅種： 雖然稅法規(guī)定了稅額幅度，但具體的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。因此，不同地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可能不同。
- 隨交強(qiáng)險(xiǎn)代收： 對(duì)于車(chē)輛，大部分情況下是在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（交強(qiáng)險(xiǎn)）時(shí)，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)依法代收代繳。船舶的征收方式有所不同。
簡(jiǎn)單理解： 只要你在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理一輛需要登記的車(chē)或船，每年就需要向國(guó)家繳納一筆固定金額的稅，這筆稅就是車(chē)船稅。
二、 車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指納稅人開(kāi)始承擔(dān)繳納車(chē)船稅義務(wù)的時(shí)點(diǎn)。根據(jù)《車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定：
購(gòu)置新車(chē)船的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
- 取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
- 具體來(lái)說(shuō)，通常是：
- 購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。
- 如果沒(méi)有相關(guān)證明文件或者證明文件所載日期與實(shí)際取得所有權(quán)/管理權(quán)不一致，以車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
- 如果既沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)憑證也沒(méi)有登記證書(shū)/行駛證書(shū)，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
理解要點(diǎn)：
- 這個(gè)時(shí)間點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是你擁有或管理該車(chē)船的起始月份，而不是你實(shí)際去繳稅的月份。
- 即使你是在年中（比如5月）買(mǎi)的車(chē)，那么5月就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，你需要繳納從5月到當(dāng)年12月的稅款（通常是按全年稅額折算）。
- 納稅義務(wù)是按年計(jì)算，可以一次性繳納，也可以按其他規(guī)定分期繳納（但實(shí)踐中隨交強(qiáng)險(xiǎn)代收通常是一次性繳當(dāng)年稅款）。
三、 車(chē)船稅的征收范圍
車(chē)船稅的征收范圍非常明確，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《車(chē)船稅法》所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的車(chē)輛和船舶。
(一) 車(chē)輛
- 機(jī)動(dòng)車(chē)輛：
- 乘用車(chē)： 核定載客人數(shù)9人（含）以下的小汽車(chē)、轎車(chē)、SUV、MPV等。這是最主要的征收對(duì)象，稅額主要依據(jù)發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸容量（排氣量） 分檔確定。
- 商用車(chē)：
- 客車(chē)： 核定載客人數(shù)9人以上的大中型客車(chē)（包括電車(chē)）。稅額按核定載客人數(shù)分檔確定。
- 貨車(chē)： 包括半掛牽引車(chē)、三輪汽車(chē)、低速載貨汽車(chē)等。稅額按整備質(zhì)量（車(chē)輛自重）分檔確定。
- 掛車(chē)： 稅額按整備質(zhì)量計(jì)算，通常是貨車(chē)稅額的50%。
- 專(zhuān)用作業(yè)車(chē)： 如起重機(jī)（吊車(chē)）、消防車(chē)、灑水車(chē)、清掃車(chē)、垃圾車(chē)等，設(shè)計(jì)有專(zhuān)用設(shè)備或器具，用于專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)。稅額按整備質(zhì)量分檔確定。
- 輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)： 如挖掘機(jī)、推土機(jī)、壓路機(jī)等具有裝卸、挖掘、平整設(shè)備的輪式自行機(jī)械。稅額按整備質(zhì)量分檔確定。
- 摩托車(chē)： 包括二輪和三輪摩托車(chē)。稅額按輛統(tǒng)一確定（通常分兩檔：排量≤50ml和>50ml）。
- 非機(jī)動(dòng)車(chē)輛： 目前《車(chē)船稅法》規(guī)定的征收范圍主要是機(jī)動(dòng)車(chē)輛。自行車(chē)、人力三輪車(chē)、畜力車(chē)等傳統(tǒng)非機(jī)動(dòng)車(chē)輛不屬于車(chē)船稅的征收范圍。
(二) 船舶
- 機(jī)動(dòng)船舶： 依靠自身裝置推進(jìn)的船舶，如客船、貨船、拖船、氣墊船等。稅額按凈噸位分檔確定。
- 非機(jī)動(dòng)駁船： 自身無(wú)動(dòng)力，需要依靠其他船舶拖帶或頂推的駁船。稅額按凈噸位計(jì)算，通常是機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%。
- 游艇： 主要用于游覽觀光、休閑娛樂(lè)等非牟利活動(dòng)的機(jī)動(dòng)船舶。稅額按艇身長(zhǎng)度分檔確定。
- 拖船： 專(zhuān)門(mén)用于拖（推）動(dòng)其他船舶、浮體的機(jī)動(dòng)船。稅額按發(fā)動(dòng)機(jī)功率（千瓦） 折算凈噸位（0.67千瓦=1凈噸位）后計(jì)算。
(三) 特別注意的免征范圍 (部分列舉)
以下車(chē)船免征車(chē)船稅：
- 捕撈、養(yǎng)殖漁船： 在漁業(yè)船舶登記管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。
- 軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船。
- 警用車(chē)船： 公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)船。
- 懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛和國(guó)家綜合性消防救援專(zhuān)用船舶。
- 依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。
- 新能源汽車(chē)：
- 對(duì)純電動(dòng)乘用車(chē)、燃料電池乘用車(chē)，免征車(chē)船稅。
- 對(duì)插電式（含增程式）混合動(dòng)力乘用車(chē)，符合條件的（綜合工況燃料消耗量符合標(biāo)準(zhǔn)），減半征收車(chē)船稅。
- （注意：具體免稅/減半政策有目錄清單和有效期，需關(guān)注最新政策）。
- 節(jié)約能源汽車(chē)： 對(duì)排量1.6升以下（含）的燃用汽油、柴油的節(jié)約能源乘用車(chē)（綜合工況燃料消耗量符合標(biāo)準(zhǔn)），減半征收車(chē)船稅。（同樣需關(guān)注最新目錄和政策）。
- 農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)： 暫免征收車(chē)船稅（具體按各省規(guī)定執(zhí)行）。
- 依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車(chē)船。
總結(jié)：
- 車(chē)船稅是什么？ 是擁有/管理登記車(chē)船需繳納的年度財(cái)產(chǎn)稅。
- 何時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)？ 取得車(chē)船所有權(quán)/管理權(quán)的當(dāng)月。
- 征收哪些車(chē)船？ 主要是境內(nèi)登記的各類(lèi)機(jī)動(dòng)車(chē)輛（乘用車(chē)、商用車(chē)、摩托車(chē)等） 和船舶（機(jī)動(dòng)船、非機(jī)動(dòng)駁船、游艇等），但法律明確規(guī)定免稅的除外（如新能源車(chē)、軍警車(chē)船、特定漁船等）。
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