“進項稅額”是增值稅中的一個核心概念，對于企業(yè)（特別是增值稅一般納稅人）的稅務(wù)計算至關(guān)重要。

簡單來說：

進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

詳細(xì)解釋：

1. “購進”的來源： 它發(fā)生在你作為企業(yè)購買商品、接受服務(wù)、購買無形資產(chǎn)（如專利）或不動產(chǎn)（如房產(chǎn)、設(shè)備）等經(jīng)營活動時。
2. “支付或負(fù)擔(dān)”的對象： 當(dāng)你向你的供應(yīng)商支付貨款或服務(wù)費時，這筆款項通常包含兩部分：

   • 商品/服務(wù)本身的價格
   • 供應(yīng)商代國家向你收取的增值稅額 - 這部分就是你的進項稅額。
3. 憑證： 證明你發(fā)生了進項稅額的關(guān)鍵憑證是增值稅專用發(fā)票（最常見）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（計算抵扣）、完稅憑證等。發(fā)票上會明確注明“稅額”欄，這就是你的進項稅額。
4. 核心作用：抵扣銷項稅額！

   • 增值稅的核心原理是“銷項稅額 - 進項稅額 = 應(yīng)納稅額”。
   • 你銷售商品或提供服務(wù)時，要向你的客戶收取銷項稅額（這是你對國家的納稅義務(wù)）。
   • 你購進商品或服務(wù)時支付的進項稅額，可以看作是你預(yù)先墊付給國家的稅款。
   • 在計算你最終需要交給稅務(wù)局的實際稅款時，可以用你收取的銷項稅額，減去你購買環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的進項稅額。
   • 公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 - 當(dāng)期允許抵扣的進項稅額
   • 如果銷項稅額 > 進項稅額，差額就是你需要補繳的稅款。
   • 如果銷項稅額 < 進項稅額，差額形成留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，或者符合條件時申請退稅。

舉個例子：

假設(shè)你是一家生產(chǎn)家具的公司（一般納稅人）：

1. 購進木材： 你向木材供應(yīng)商購買了10,000元的木材（不含稅價），增值稅稅率是13%。供應(yīng)商開給你的增值稅專用發(fā)票上會注明：

   • 金額：10,000元
   • 稅率：13%
   • 稅額：1,300元 (= 10,000 * 13%)
   • 價稅合計：11,300元
   • 這1,300元就是你這次采購的進項稅額。

2. 銷售家具： 你把木材加工成家具后，賣給客戶，銷售價格（不含稅）是20,000元，增值稅稅率也是13%。你開給客戶的發(fā)票上注明：

   • 金額：20,000元
   • 稅率：13%
   • 稅額：2,600元 (= 20,000 * 13%)
   • 價稅合計：22,600元
   • 這2,600元就是你這筆銷售的銷項稅額。

3. 計算應(yīng)納稅額：

   • 當(dāng)期銷項稅額 = 2,600元
   • 當(dāng)期允許抵扣的進項稅額 = 1,300元 (假設(shè)只有木材這一筆采購)
   • 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 2,600元 - 1,300元 = 1,300元

關(guān)鍵點總結(jié)：

• 流向： 進項稅額是企業(yè)在購買環(huán)節(jié)支付出去的增值稅。
• 角色： 它代表了企業(yè)墊付的稅款。
• 目的： 主要用于抵扣企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的銷項稅額。
• 憑證： 必須有合法的扣稅憑證（主要是增值稅專用發(fā)票）才能抵扣。
• 抵扣條件： 并非所有支付的增值稅都能抵扣。進項稅額的抵扣需要滿足一定條件（例如，用于應(yīng)稅項目、取得合法憑證、不是用于免稅項目、集體福利或個人消費等）。
• 對企業(yè)的影響： 進項稅額抵扣機制避免了增值稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，使最終稅負(fù)由最終消費者承擔(dān)。對企業(yè)而言，能抵扣的進項稅額越多，實際繳納的增值稅就越少，降低了經(jīng)營成本。

簡單記憶：

• “進” - 指購進環(huán)節(jié)。
• “項” - 指稅額。
• “進項稅額” - 就是你買東西時，發(fā)票上標(biāo)明的、你支付給供應(yīng)商的、由供應(yīng)商代收的增值稅額。這個稅額可以在你賣東西時，用來抵扣你需要交給稅務(wù)局的稅（銷項稅額）。