增值稅不予抵扣的進項稅額主要包括以下幾種情況，其核心原則是：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，以及不符合稅法規(guī)定的憑證或特定用途的支出。 
以下是主要的不予抵扣情形：
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
- 關鍵點： 用途決定能否抵扣。即使取得了合法扣稅憑證，如果用于上述項目，也不能抵扣。
- 特別注意：
- 固定資產、無形資產、不動產： 如果專門用于上述項目，則其進項稅額全部不得抵扣。如果是兼用于一般計稅項目和上述項目（如既用于生產應稅貨物也用于生產免稅貨物），其進項稅額可以全額抵扣（這是與“僅用于不可抵扣項目”的重要區(qū)別）。
- 其他貨物/勞務/服務： 用于上述項目則不得抵扣。
- 個人消費： 包括納稅人的交際應酬消費（如業(yè)務招待費中的餐飲、住宿、禮品等）。
非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
- 關鍵點： 因管理不善造成的損失（如被盜、丟失、霉爛變質）對應的進項稅額需轉出。
- 不包括： 因自然災害（不可抗力）造成的損失，其進項稅額通常可以抵扣（但需符合其他抵扣條件）。
非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
- 關鍵點： 同上，因非正常損失在產品、產成品而導致其耗用的外購材料、勞務等對應的進項稅額需要轉出。
非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
- 關鍵點： 不動產本身發(fā)生非正常損失（如管理不善導致建筑物倒塌、毀損），以及該不動產在建工程過程中耗用的材料、設計、建筑服務等對應的進項稅額需要轉出。
非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
- 關鍵點： 專門指不動產在建工程（未完工）發(fā)生非正常損失，其耗用的相關貨物和服務的進項稅額需要轉出。
- 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
- 關鍵點： 這是稅法直接明確規(guī)定不得抵扣的項目，無論其用途如何（即使用于生產經營）。
- 貸款服務： 包括各種占用、拆借資金行為取得的利息及利息性質的收入。與貸款直接相關的手續(xù)費、咨詢費等可以抵扣。
- 餐飲服務： 直接明確不得抵扣（如員工食堂、招待客戶的餐費）。
- 居民日常服務： 主要指為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務（如家政、美容美發(fā)、沐浴桑拿等）。
- 娛樂服務： 如歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等。
納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。
- 關鍵點： 雖然這些服務本身可能可以抵扣，但如果與不得抵扣的貸款服務直接相關，其進項稅額也不得抵扣。
未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定。
- 關鍵點： 憑證是抵扣的基礎。常見的合法憑證包括：
- 增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）
- 海關進口增值稅專用繳款書
- 農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（按特定扣除率計算抵扣）
- 完稅憑證（如代扣代繳增值稅的通用繳款書）
- 通行費電子普通發(fā)票（特定類型）
- 國內旅客運輸服務電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空/鐵路/公路水路票據(jù)（計算抵扣）
- 如果憑證不合法、不完整、未按規(guī)定認證/勾選確認，則不能抵扣。
用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務對應的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
- 關鍵點： 與貨物/服務用途緊密相關的運輸費用，其進項稅額抵扣規(guī)則與所運輸?shù)呢浳?服務本身一致。
國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。
- 關鍵點： 兜底條款，涵蓋未來可能新增的規(guī)定。
重要提醒：
- 分不清用途： 如果納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，兼用于一般計稅方法計稅項目、簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額時，需要按特定公式計算不得抵扣的進項稅額。
- 固定資產、無形資產、不動產的兼用： 如前所述，只要不是專門用于不可抵扣項目，其進項稅額可以全額抵扣。
- 政策時效性： 增值稅政策會不斷調整優(yōu)化（如近年旅客運輸服務納入抵扣范圍、不動產抵扣規(guī)則變化等），請務必以最新的稅收法律法規(guī)和官方解讀為準。
- 實務操作： 企業(yè)應建立完善的財務核算和進項稅管理制度，準確區(qū)分不同用途，妥善保管合法憑證，按時進行認證/勾選確認，避免因不得抵扣事項處理不當帶來的稅務風險。
在具體操作中遇到不確定的情況，建議咨詢專業(yè)稅務顧問或主管稅務機關。
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