對(duì)于處置企業(yè)使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎么開(kāi)具發(fā)票，許多小規(guī)模納稅人存在困惑。享受3%征收率減按2%征收時(shí)是按3%開(kāi)票還是按2%開(kāi)票？按1%征收率計(jì)算納稅時(shí)要按1%開(kāi)票嗎？ 其實(shí)，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形開(kāi)票和計(jì)算應(yīng)納稅額。
一、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（其他個(gè)人除外） 稅收政策: 享受3%征收率減按2%征收增值稅。 應(yīng)納稅額計(jì)算： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額×2% 發(fā)票開(kāi)具： 按照3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 二、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅 稅收政策: 按3%征收率征收增值稅。 應(yīng)納稅額計(jì)算： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額×3% 發(fā)票開(kāi)具： 按照3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。 注意 小規(guī)模納稅人處置固定資產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至2021年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票： 銷售額=含稅銷售額/（1+1%） 應(yīng)納稅額=銷售額×1% |
